Обязанность есть, а кассы нет. Ответственность за неприменение ККТ

Обязанность применения ККТ в 2023 году

Обязанность применения ККТ установлена законом № 54-ФЗ от 22.05.2003. Этим же законом определены и требования к онлайн-кассе, ее чеку, фискальному накопителю, порядку регистрации, перерегистрации и применению.

В большинстве своем, практически все ИП и организации, которые ведут деятельность и осуществляют расчеты, должны применять ККТ. Но есть и исключения. Полный перечень обстоятельств и условий, при которых компания или предприниматель может не применять кассу, прописан в ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Соответственно, ответственность за неприменение ККТ предусмотрена только для тех бизнесменов, которые обязаны ее использовать, и только при условии осуществления расчета. То есть, сам факт отсутствия кассы не является основанием для привлечения к ответственности. А вот осуществление расчета без применения ККТ – уже основание для административной ответственности.

Ответственность за неприменение ККТ

Ответственность за неприменение ККТ установлена пп. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП и предполагает наложение штрафа:

• На организацию – в сумме от 75% до 100% от суммы расчета, проведенного без ККТ.

Минимальный штраф для организаций по этой статье – 30 000 руб.

• На ИП – в сумме от 25% до 50% от суммы расчета без ККТ.

Для ИП минимальный штраф равен 10 000 руб.

Если нарушитель относится с социально ориентированным НКО или является малым предприятием, в том числе микропредприятием (на момент нарушения), штраф уменьшат вдвое. Но его размер все равно будет не меньше 15 000 руб. (ч. 2, 3 ст. 4.1.2 КоАП).

Если в течение года организация или ИП повторно совершит указанное правонарушение и сумма расчетов при этом составит более 1 млн рублей, меры ответственности будут серьезнее:

• Дисквалификация – для должностных лиц на срок от года до двух лет.
• Приостановление деятельности на срок до 90 суток – для организаций и ИП.

Замена штрафа предупреждением

Несмотря на то, что положения п. 2 ст. 14.5 КоАП не предусматривают такого наказания, как предупреждение, им можно заменить штраф при соблюдении следующих условий (ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП):

• Правонарушение совершено впервые.

Если ранее организация или ИП уже привлекались к ответственности за такое правонарушение, то штраф не может быть заменен предупреждением. Аналогичной позиции придерживаются и суды, отмечая, что повторность совершения такого нарушения говорит о недобросовестности и пренебрежении организации или ИП к исполнению своих обязанностей (решения АС Хабаровского края от 05.03.2022 по делу № А73-16347/2021, АС Свердловской области от 21.02.2022 по делу № А60-1625/2022).

Отказ в замене штрафа на предупреждение возможен и в случае, если нарушитель ранее привлекался к административной ответственности по другим статьям КоАП (постановление 20 ААС от 17.11.2021 № 20АП-7269/2021 по делу № А54-3685/2021).

Если ранее штраф был заменен на предупреждение, то при повторном его совершении нельзя будет снова воспользоваться этой возможностью и еще раз получить предупреждение (решения АС Красноярского края от 17.04.2020 по делу № А33-39257/2019).

А вот если одновременно выявлено несколько правонарушений, то все они считаются совершенными впервые, так как ранее по ним организация или ИП к административной ответственности не привлекалась. Например, если в ходе проверки налоговая инспекция выявила, что компания не выдала клиентам пять чеков, то эти пять правонарушений будут рассматриваться как одно и штраф в этом случае может быть заменен предупреждением (постановление 16 ААС от 15.12.2021 № 16АП-4521/2021 по делу № А63-10004/2021).

• Отсутствует причинение вреда или угроза его причинения жизни и здоровью людей, животному и растительному миру, окружающей среде или объектам культурного наследия.

Мнение судов и специалистов ФНС по данному вопросу разнятся. Часть судов считает, что неприменение ККТ по своей сути не причиняет никому вреда и не создает такой угрозы (решения АС Владимирской области от 18.10.2019 по делу № А11-12329/2019).

Другая часть, наоборот, придерживается мнения, что неиспользование кассы создает угрозу неуплаты налогов, а это, в свою очередь, можно отнести к угрозе экономической безопасности государства (постановление 18 ААС от 31.08.2022 № 18АП-10114/2022 по делу № А47-13807/2021).

Раньше условий для замены было три, последнее было исключено в 2022 году и касалось оно субъектов МСП и НКО. Сейчас воспользоваться этой «льготой» могут не только НКО и МСП, но и все организации ИП в целом.

Снижение размера штрафа

Как уже было сказано выше, некоторые организации и ИП (СОНКО и часть МСП) могут рассчитывать на снижение штрафа в два раза. Но есть еще одно основание, позволяющее сократить размер штрафа вдвое, которое распространяется на всех бизнесменов.

Согласно ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП, штраф подлежит уменьшению в два раза, если произвести его оплату в течение 20 дней с даты вынесения постановления о наложении штрафа. Сделать это можно только по тем правонарушениям, что приведены в этом пункте.

Статья 14.5 КоАП (в части ответственности за неприменение ККТ) отдельно не прописана в перечне этих статей, но есть письмо Минфина, в котором он разъясняет, что норма ч. 1.3-3 ст. 32.2 может быть применена к правонарушениям, связанным с ККТ (письмо ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@).

Отсрочка по уплате штрафа

Если по каким-то причинам исполнить постановление о наложении штрафа невозможно, его исполнение можно отложить на некоторое время. Раньше срок отсрочки не мог превышать месяца, сейчас его продлили до полугода (ч. 1 ст. 31.5 КоАП, письмо ФНС от 20.09.2022 № АБ-4-20/12526@).

Несколько нарушений – одно наказание

У многих часто возникает вопрос, а как будет накладываться штраф, если нарушений несколько. Допустим, организация за проверенный период не пробила четыре чека. Как налоговая инспекция наложит штраф: отдельно по каждому с минимальной суммой в 30000 руб. по каждому чеку или по всем вместе?

Здесь законодатель на стороне бизнесменов.

Если в ходе проверки выявлено два и более нарушения по одной статье, то ответственность будет назначена, как за одно правонарушение. То есть если ИП не выдал четыре чека с общей суммой 15 000 руб., то штраф составит 10 000 руб. за все нарушения, а не отдельно за каждое (письмо ФНС от 09.09.2022 № АБ-4-20/11978@).

Как избежать штрафа за неприменение ККТ

Штрафа можно избежать даже если правонарушение уже совершено. Для этого нужно:

• Исполнить обязанность по применению ККТ.
• Направить в течение трех рабочих дней в налоговую инспекцию чек коррекции или заявление о совершенном правонарушении до того момента пока она не узнала о нарушении.

Кроме указанных выше условий необходимо, чтобы на момент получения информации от организации и ИП, налоговая не знала о совершенном правонарушении.