ФИНВ. Минфин разъяснил важные моменты

С 2025 года помимо регионального действует федеральный налоговый вычет (далее ФИНВ). Он позволяет вычитать часть стоимости основных средств и НМА прямо из налога на прибыль (федеральной части), а не списывать через амортизацию. ☀️Мы писали о нем здесь.

С момента введения механизма Минфин выпустил несколько разъяснений касательно его применения, в том числе по вопросу передачи права на вычет внутри группы. Минфин подчеркивает, что для передачи ФИНВ обе стороны, и передающая право на ФИНВ и принимающая его, должны соответствовать установленным критериям.

Профильный ОКВЭД

Оба лица — и передающее, и получающее право на применение ФИНВ, должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 Постановления Правительства (иметь профильный ОКВЭД на 1.1.2024 г.).

✉️Письмо Минфина России от 6 марта 2025 г. N 03-03-06/1/22387

Финансовый результат

Применение ФИНВ лицом, получившим на него право, не зависит от наличия (отсутствия) налогооблагаемой прибыли, сформированной в налоговом учете лица, передающего это право.

✉️Письмо Минфина России от 6 марта 2025 г. N 03-03-06/1/22387

Применение ФИНВ участниками СПИК

Если участник СПИК 1.0 в 2025 году применяет пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0% в части зачисления в федеральный бюджет, то он не вправе применять ФИНВ, что, в свою очередь, исключает возможность его передачи лицу, входящему с ним в одну группу.

✉️Письмо Минфина России от 18 февраля 2025 г. N 03-03-06/1/14693

Освобождение от налога на прибыль

Обе, и передающая, и получающая право на ФИНВ организации должны уплачивать налог в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, и не могут иметь освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль для применения ФИНВ.

✉️Письмо Минфина России от 17 февраля 2025 г. N 03-03-06/1/14340

Субсидии из бюджета

Не предусмотрен запрет на применение ФИНВ в отношении основных средств, в отношении которых получена субсидия из регионального бюджета.

✉️Письмо Минфина России от 17 февраля 2025 г. N 03-03-06/1/14167

Амортизационная премия

И ФИНВ, и амортизационная премия определяются на базе одной и той же величины — первоначальной стоимости основного средства. В этой связи для расчета первого показателя соответствующая величина умножается на 3%, а для расчета второго показателя — на 10% (30%).

✉️Письмо Минфина от 24 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/130574

Разъяснения соответствуют букве закона и препятствуют манипулированию правом на вычет внутри группы компаний.

#ФИНВ

⚡️Еще раз про американские пошлины — поворот сюжета

Комментарий партнера ⚡️ТеДо Владимира Константинова.

Неделю назад президент Трамп объявил о введении высоких импортных пошлин. Детально мы изложили параметры системы пошлин в нашем посте на прошлой неделе. В целом это сводится к тому, что вводится «базовая» пошлина 10🧮 «для всех», а для 60 стран, которые особо несправедливо относились к построению торговых отношений с США, устанавливаются еще более высокие ставки.

Само решение и уровень ставок вызвали бурю на фондовых рынках и смятение в государственных учреждениях многих стран. Ставки 10% начали применяться 📅с прошлой субботы. Повышенные ставки должны были вступить в силу вчера.

Однако… тут поворот сюжета. Вчера пресс-секретарь президента и глава казначейства объявили, что принято решение отложить применение повышенных ставок на 90 дней для всех стран, кроме Китая 🇨🇳 Результат — ставка пошлин в 10% для всего импорта введена. При этом большинство затронутых стран-экспортеров испытывают даже облегчение.

А с Китаем происходит эскалация торговой войны. На прошлой неделе Китай стал единственной страной, которая приняла ответные меры и ввела пошлины в размере 34% на американские товары. США приняли ответный вызов и 📈 повысили на китайские товары пошлины до 145%, и они сегодня вступили в силу.

Для создания более объемной картины того, как делается история, отметим, что на вчерашней пресс-конференции также сообщили, что:

🔹 75 стран обратились в США с просьбой начать переговоры. Отсрочка 🕒в 90 дней введена как раз для того, чтобы провести переговоры, как можно устранить несправедливые с точки зрения США условия торговли. Так что в части повышенных тарифов (сверх 10%) ситуация подвешенная.

🔹 Возможно, США будет предлагать торговым партнерам инвестировать в США, например, была озвучена идея о том, что странам юго-восточной Азии есть смысл подумать об участии в финансировании добычи газа на Аляске и заключении договоров на закупку этого газа. Кроме того, возможно, странам будут предлагать «дружить вместе против Китая» и ввести в своих странах пошлины на китайские товары.

🔹Команда президента также пояснила, что такой и был план переговоров по пошлинам. Отсрочка на 90 дней объявленных ранее мер — это не реакция на обвал рынков. Мнение команды: президент мастер искусства по заключению сделок (Art of the Deal), события успешно развиваются, по итогам событий первой недели у США образовался рычаг воздействия на другие страны.

Тут можно напомнить, что до политики Трамп помимо бизнеса занимался коучингом по достижению бизнес и жизненного успеха и проводил шоу и курсы. Он в соавторстве выпустил книгу, которая так и называется «Искусство заключать сделки». Она, кстати, доступна на русском языке в онлайн-магазинах и стоит около 1 тыс.руб. Почему-то на нее сейчас даже скидки, хотя там, вероятно, написано, что будет дальше.

Так или иначе, как я отмечал неделю назад, события развиваются в рамках смены модели торговых отношений. В этой туманности в настоящее время формируется и оформляется новая система.

Влияние на Россию 🇷🇺

Позитивно то, что после объявления об отсрочке повышенных тарифов несколько подросли цены на нефть, а то они сильно упали за последние дни. Тем не менее цены еще значительно ниже заложенных в бюджете.

Как и все фондовые рынки, российский рынок акций также вырос от низких значений, на которые он опустился за последнюю неделю.

Теперь-то уж, наверняка, у Китая высвободятся объемы товаров для поставок на экспорт. 🤔Ждать ли скидок на китайские автомобили и телефоны?

Первая отчетность по новому налогу

25 апреля в первый раз необходимо отчитаться по новому налогу, появившемуся в 2025 году, - туристическому. На сегодняшний день налог введен в более чем 50 регионах.

Несмотря на кажущуюся простоту, в отношении налога есть ряд нюансов, и, как каждый налог, он "обрастает" своими методологическими вопросами. Минфин и ФНС регулярно выпускают разъяснения. Даем краткий обзор некоторых тем, которые рассматривались индустрией и в разъяснениях.

Момент исчисления и уплаты налога

Минфин и ФНС разъяснили, что налог следует исчислить в момент полного расчета за услугу по размещению. Те если бронь оплачена заранее, налог начисляется в момент получения 100% оплаты по ставкам, действующим в период оплаты, вне зависимости от даты проживания и того, что, например, в периоде проживания будут установлены другие ставки (например, в высокий сезон).

Порядок расчета при проживании нескольких гостей

Налог исчисляется со стоимости услуги по размещению (стоимость до договору) вне зависимости от количества проживающих в номере гостей. Если по одному договору бронируется несколько номеров, то объектом налогообложения также является стоимость по договору. Это логично, тк на общий результат не влияет. Но минимальный налог (100 рублей* количество дней проживания), с которым сравнивается сумма налога, также рассчитывается по количеству договоров.

Например, бронируются 5 номеров на 10 дней. Стоимость номера составляет 5 000 рублей в сутки.

🔹Налог = 5 000*5*10*1/101= 2 475 рублей (495 рублей за номер).
🔹В случае отдельного договора на каждый номер минимальный налог составит: 100*10*5 = 5 000 рублей (1 000 рублей за номер).
🔹В случае общего договора на 5 номеров: 100*10 = 1 000 рублей (200 рублей за номер).

То есть гостиница со стоимостью номера менее 10 000 рублей (сумма, соответствующая минимальному налогу) заплатит меньше налога, предоставляя номера большим группам по одному договору.

В отношении санаториев платится минимальный налог - 100 рублей за сутки. Логика такова, что в стоимость санаторно-курортной путевки включено не только проживание, но и лечение, а значит по общей формуле налог будет исчислен в отношении всех услуг, включая лечение, что не было намерением.

Также санатории рассчитывают налог с каждого проживающего (= с каждой путевки с отдельной стоимостью), а не с номера, в отличие от гостиниц.

Нюансов много. Практика показывает, что разнообразие практических ситуаций гораздо больше, чем адресованы в разъяснениях. Всем причастным желаем легкой первой декларации. В случае возникновения вопросов, Вы всегда можете обратиться к нашим специалистам.

Приглашаем на вебинар «Новости валютного регулирования для частных лиц», который состоится 📅24 апреля с 11:00 до 12:30.

Вас ждут:
🔹последние изменения в валютном и контрсанкционном законодательстве
🔹актуальная практика по делам о нарушении контрсанкционных ограничений
🔹ответы на вопросы

Вебинар будет полезен владельцам зарубежных активов и счетов, а также сотрудникам семейных офисов.

Зарегистрироваться: https://event.tedo.ru/currency-regulation-for-individuals-webinar?utm_source=tg-txpr-425